Sommario (in 30 secondi)
- Non si paga l’IMU sull’abitazione principale (prima casa) non di lusso e relative pertinenze C/2, C/6, C/7 (massimo una per categoria). Si paga solo se la prima casa è in A/1, A/8, A/9, con detrazione 200 €. (Gazzetta Ufficiale)
- Scadenze: 16 giugno (acconto) e 16 dicembre (saldo). Possibile pagamento in unica soluzione entro il 16 giugno. (Ministero delle Finanze)
- Base imponibile (quando dovuta): rendita catastale × 1,05 × 160 (per abitazioni, escluse A/10), poi aliquota comunale e –200 € se A/1–A/8–A/9. (camera.it)
- Come si paga: F24, sezione “IMU e altri tributi locali”, con codici tributo (es. 3912 per abitazione principale di lusso; 3918 per “altri fabbricati”). Anche tramite F24 Web AE. (www1.agenziaentrate.gov.it)
“Abitazione principale” vs “prima casa”: la definizione che decide l’esenzione
Per abitazione principale si intende l’unità immobiliare in cui il possessore risiede anagraficamente e dimora abitualmente. La regola è in L. 160/2019; dopo Corte cost. n. 209/2022 l’esenzione segue la persona (residenza + dimora), non più il “nucleo familiare” come vincolo rigido. (Normattiva)
Pertinenze esenti: solo C/2, C/6, C/7, una per categoria (anche se accatastate insieme all’abitazione). (Gazzetta Ufficiale)
Coniugi con case diverse: se ciascuno risiede e dimora in un immobile diverso in modo effettivo, ciascuno può fruire dell’esenzione sulla propria abitazione principale (anche nello stesso Comune), secondo l’orientamento consolidato dopo la sentenza 209/2022. (cortecostituzionale.it)
Chi non paga l’IMU (“prima casa”/abitazione principale)
- Abitazione principale non di lusso (categorie diverse da A/1, A/8, A/9) e pertinenze C/2, C/6, C/7 (massimo una per categoria). (Gazzetta Ufficiale)
- Assimilazioni per legge (trattate come abitazione principale):
cooperative a proprietà indivisa (alloggio principale dei soci), alloggi sociali, casa familiare assegnata al genitore affidatario (art. 337-sexies c.c.), unico immobile non locato di FF.AA./Polizia/VVF/Prefettizi (senza residenza/dimora). (Gazzetta Ufficiale) - Anziani/disabili ricoverati permanentemente: assimilazione facoltativa demandata al regolamento comunale, se l’immobile non è locato. Verifica sempre la delibera del tuo Comune. (Ministero dell’Economia e delle Finanze)
- Pensionati esteri (AIRE) con pensione in convenzione internazionale: riduzione 50% su una sola abitazione non locata/né in comodato; TARI ridotta di 2/3. Misura in vigore dal 2021 e confermata nelle prassi esplicative. (consfriburgo.esteri.it)
Chi deve pagare l’IMU sulla “prima casa”
- Abitazioni di lusso: A/1, A/8, A/9 → IMU dovuta con aliquota agevolata comunale e detrazione fissa 200 €. (studiobroglia.com)
- Se manca anche uno dei requisiti (residenza e dimora) l’immobile non è abitazione principale ai fini IMU. (Normattiva)
Soggetti passivi: proprietario o titolare di diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie), utilizzatore in leasing dalla stipula e per tutta la durata, concessionario di aree demaniali. (Rinvio alla disciplina generale IMU). (camera.it)
Scadenze e calendario
- Acconto: 16 giugno (importo pari all’IMU del primo semestre, calcolata con aliquote/detrazioni dell’anno precedente).
- Saldo: 16 dicembre (conguaglio sull’intero anno con le aliquote pubblicate dal MEF).
- Unica soluzione ammessa entro 16 giugno. (Ministero delle Finanze)
Approfondimento collegato su TuttoTributi: guida pratica all’acconto IMU 2025. (TuttoTributi)
Come si calcola (quando la “prima casa” paga: A/1–A/8–A/9)
- Base imponibile = Rendita catastale × 1,05 × 160 (fabbricati abitativi, escluso A/10). (camera.it)
- Aliquota deliberata dal Comune per la fattispecie “abitazione principale di lusso”. (Consulta sempre le delibere sul Portale del federalismo fiscale). (portalefederalismofiscale.gov.it)
- Detrazione: –200 € annui, ripartita tra i contitolari e rapportata ai mesi di utilizzo come abitazione principale. (studiobroglia.com)
Esempi numerici (callout)
Esempio 1 – A/1 con aliquota 0,5%
Rendita 1.000 € → 1.000 × 1,05 × 160 = 168.000 (base).
IMU lorda: 168.000 × 0,5% = 840 €.
Detrazione 200 € → IMU netta 640 € (da ripartire tra i contitolari se presenti). (Mesi/quote applicano il pro-rata legale). (camera.it)
Esempio 2 – A/8 con variazione in corso d’anno
Rendita 1.400 € → base 1.400 × 1,05 × 160 = 235.200.
Aliquota comunale 0,6% → 1.411,20 €.
Trasferimento residenza a luglio → spettano 6/12 di detrazione (200 × 6/12 = 100 €) e si calcolano mesi di possesso per il soggetto passivo. IMU netta: 1.311,20 €. (Gazzetta Ufficiale)
Dove trovare aliquote e delibere del tuo Comune
Le delibere e il Prospetto aliquote IMU sono pubblicati sul Portale del federalismo fiscale (MEF), con regole e scadenze di invio fissate dal Ministero. Consulta lì l’aliquota effettiva applicabile. (portalefederalismofiscale.gov.it)
Come e con cosa si paga (F24, codici e canali)
- Modello F24 (ordinario o semplificato), sezione “IMU e altri tributi locali”.
Codici più usati:
3912 (abitazione principale A/1–A/8–A/9 e pertinenze), 3918 (altri fabbricati), oltre a 3913–3917–3919 ecc. (vedi tabella AE). (www1.agenziaentrate.gov.it) - Canali: home‐banking, sportelli bancari/postali, oppure F24 Web sul sito AE. (Agenzia delle Entrate)
- Compilazione: indicare codice Comune, anno di riferimento, rateazione (0101 se unica soluzione), ecc. (guida AE “casi frequenti”). (Agenzia delle Entrate)
Dichiarazione IMU: quando serve e quando no
La dichiarazione IMU va presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui è iniziato il possesso o si sono verificate variazioni rilevanti (ha effetto anche per gli anni successivi, finché i dati restano invariati). Modelli e istruzioni MEF aggiornati. (Ministero delle Finanze)
Box “In breve”
- Parole chiave giuste: cercate pure “IMU prima casa”, ma in delibere e norme leggete “abitazione principale”. (Normattiva)
- Esente: prima casa non di lusso + una C/2, una C/6, una C/7. (Gazzetta Ufficiale)
- Dovuta: A/1–A/8–A/9 → aliquota comunale + –200 €. (studiobroglia.com)
- Date: 16 giugno (acconto/anche unica soluzione) e 16 dicembre (saldo). (Ministero delle Finanze)
- Pensionati estero: –50% IMU (una sola casa, non locata/comodato) + –2/3 TARI. (consfriburgo.esteri.it)
Mini-FAQ
Se ho due box (C/6) legati alla prima casa, sono entrambi esenti?
No: l’esenzione copre una sola pertinenza per categoria (quindi un C/6). (Gazzetta Ufficiale)
Io e il/la coniuge risiediamo e dimoriamo in due immobili diversi: perdiamo l’esenzione?
Dopo Corte cost. 209/2022, no: l’esenzione segue la persona che risiede e dimora lì (valutazione concreta dei fatti). (cortecostituzionale.it)
Quale aliquota uso se il mio Comune non ha pubblicato le delibere in tempo?
Si applicano le aliquote di base secondo le regole MEF: consulta sempre il Portale del federalismo fiscale. (portalefederalismofiscale.gov.it)
Come calcolo l’acconto?
È pari all’IMU del primo semestre usando aliquote/detrazioni dell’anno precedente; saldo a dicembre con conguaglio. (Ministero delle Finanze)
Quale codice F24 per la “prima casa di lusso”?
3912 (abitazione principale A/1–A/8–A/9). Altri fabbricati: 3918. (www1.agenziaentrate.gov.it)
Collegamenti utili (per approfondire o citare in pagina)
- TuttoTributi: La nuova IMU; Come si calcola l’acconto IMU 2025. (TuttoTributi)
- MEF – Disciplina IMU: definizioni, versamenti, dichiarazione; Portale del federalismo fiscale (delibere/aliquote). (Ministero delle Finanze)
- Corte cost. 209/2022: effetto su “abitazione principale” e coniugi. (cortecostituzionale.it)
- Agenzia Entrate: F24 Web e codici tributo. (Agenzia delle Entrate)
